发票是纳税人经济活动的商事凭证，及其重要。提供发票是纳税人的法定义务，索要发票是消费者的合法权益。而随着小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票的情况增加，对于哪些可以开具哪些不能开具可谓是混乱又惧怕，生怕一不留神就被定性为“虚开发票”。

     虚开发票罪责重，请做合法纳税人！为避免踩雷，正确开票，下面请跟税美人一起了解相关知识点吧！

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什么是增值税专用发票？

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发【2006】156号）第二条规定：“专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。”

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什么是虚开发票？

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

这3种虚开情况该收手了！

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

举例说明：

1.没有真实交易发生，却开具发票，是为虚开；卖的是苹果，发票开的是桔子，是为虚开；

2.卖了3个苹果，发票开的是2个苹果，是为虚开；卖的苹果5块钱一斤，发票开的是7块钱一斤，是为虚开；

3.东西卖给了甲，发票却开给了乙，是为虚开；甲卖东西给乙，发票却是丙开给乙的，这也是虚开。

【税美人总结】发票上的销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额必须与实际经营业务一致，有一样不一致，即为虚开。

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

对外开具与实际经营业务情况不符的属于虚开发票，让他人为自己开具与实际经营情况不符的发票也属于虚开发票的行为。

举例说明：

A公司为逃避税款缴纳，A公司法定代表人让好友任法定代表人的B公司在没有实际交易的情况下为A公司开具发票。在这里，A公司和B公司均属于虚开发票的行为。

【税美人总结】很多经营者或财务人员想当然的认为对外开具与实际经营业务情况不符的发票才属于虚开发票的行为，却不知道让他人为自己开具也属于虚开发票的行为。

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

这一条把中间人也纳入了虚开发票的范畴，这里面又有两种情况：一种是职业的，即以此为赚钱的方式，在开票方与受票方之间充当“牵线搭桥”的角色，赚取中介手续费，这种属于知法犯法；另一种是恰巧知道有多余发票的企业和缺少发票的企业，以帮朋友忙的想法变成了介绍人，这种行为多属于不懂法所致。

【税美人总结】不管懂法与否，也不论有无收取介绍费，一旦发生此种行为，所受到的法律制裁是一样的。

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虚开发票的法律依据及量刑标准是什么？

2018年8月27日，最高人民法院印发《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号），以司法解释的形式修正了虚开增值税专用发票罪的量刑标准。

法〔2018〕226号

一、自本通知下发之日起，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。

二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

法释[2002]30号

最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释：

骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；

骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；

骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。

中华人民共和国刑法第二百零五条部分内容（2017年11月4日修正版）

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金； 

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； 

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产； 

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役； 

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑； 

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

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开具发票的注意事项有哪些？

开具发票的要求：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。

▸建筑服务如何开具发票：（1）纳税人提供建筑服务适用一般计税办法，应以取得的全部价款和价外费用全额开具10%专用发票。（2）纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计税办法的，全额开具3%专用发票/普通发票。

▸ 房地产开发如何开具发票：（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税办法的，以取得的全部价款和价外费用全额开具10%专用发票。（2）房地产开发企业中的一般纳税人或小规模纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用全额开具3%专用发票或普通发票。

▸ 转让不动产如何开具发票：（1）一般纳税人转让不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率10%开具专用发票或普通发票。（2）一般纳税人或小规模纳税人或其他个人转让不动产（不含自建），选择简易计税办法的，按5%开具专用发票或普通发票。

▸ 金融商品转让如何开具发票:不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

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