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增值税留抵退税专题学习（20220515更新）

严颖 小颖言税
2024-08-27

一、最新文件与解读

（一）文件

1.《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）
2. 《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）
3. 《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第17号）


（二）解读

  1. 划重点！政府工作报告提了这些税费大事儿

  2. 2022年3月8日，财政部发布政策解读：《增值税留抵退税政策解答》

  3. 2022年3月21日，李克强主持召开国务院常务会议 确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排等

  4. 2022年3月23日，国新办举行增值税留抵退税国务院政策例行吹风会

  5. 2022年4月8日，国家税务总局货物和劳务税司发布：2022年增值税留抵退税新政策解读（含视频）

  6. 税务部门公开曝光骗取留抵退税典型案件（自动持续更新）

  7. 三部门联合举行留抵退税新闻发布会

  8. 增值税留抵税额退还要经过哪些流程？一张图告诉你

（三）财税好文

  1. 以案为鉴，防范骗取增值税留抵退税
  2. 2022年增值税留抵退税“即问即答”（第1期）
  3. 鹰潭税务：2022年新组合式税费支持政策应用提示与案例讲解（上）
  4. 思维导图：收到留抵退税后，附加税费如何缴纳？
  5. 留抵退税电子税务局操作指引，政策解析和会计处理
  6. 增值税留抵退税十问十答
  7. 十个案例让你更懂增值税留抵退税新政
  8. 增值税留抵退税风险自查提纲
  9. 【依法治税】严厉打击骗取留抵退税违法行为


三、增值税留抵退税的16个案例

四、增值税留抵退税的操作流程

五、增值税留抵退税《退（抵）税申请表》和申报表填写示例

六、增值税留抵退税划型标准和六个行业附件

七、思维导图

导图节选自《小颖言税：全税种思维导图》，天猫"中国财政经济出版社旗舰店"有售，购买方式：复制下面文字后用淘宝或天猫打开：

【手机天喵】https://m.tb.cn/h.fqskHbP?sm=b70b0a?tk=u82N27qboeS「小颖言税：全税种思维导图 严颖 1版5次」

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八、政策沿革

1.《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业 采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）,为解决集成电路重大项目企业采购设备引起的增值税进项税额占用资金问题，决定自2011年11月1日起对其因购进设备形成的增值税期末留抵税额予以退还。
2.2018年6月，财政部 税务总局发布财税〔2018〕70号文，试行对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。
3. 2019年3月《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）出台，取消了行业限制，规定从2019年4月1日起对于符合条件的纳税人，均有机会申请享受增值税期末留抵税额退税制度。（文件第八条第三款关于“进项构成比例”的相关规定，按照财政部 税务总局公告2022年第14号规定执行。）
4. 2019年4月，国家税务总局发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号），对期末留抵退税的全流程进行了明确，自2019年5月1日起施行。（该文件附件已被国家税务总局公告2021年第10号废止，文件第二条已被国家税务总局公告2022年第4号废止）
5. 为进一步推进制造业高质量发展，2019年8月31日，财政部、税务总局发布《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（ 财政部 税务总局公告2019年第84号），明确部分先进制造业（非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额）的留抵退税政策，两个主要变化，一是留抵退税的条件由一般企业的“连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的条件变为“增量留抵税额大于零”；二是应退税额计算，取消了60%的限制。（该文件已被财政部 税务总局公告2022年第14号废止）
6. 《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）修订并重新发布了《退（抵）税申请表》。（文件第三条已被国家税务总局公告2022年第4号废止）
7.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定，纳税人适用增值税留抵退税政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人向主管税务机关申请办理增值税留抵退税提交《退（抵）税申请表》时的纳税信用级别确定。在计算允许退还的增量留抵税额的进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。（该规定已被国家税务总局公告2022年第4号废止）
8. 《财政部 税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第88号）规定了从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目、生产销售新支线飞机、从事大型客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还。（根据财政部 税务总局公告2021年第6号，本文到期的税收优惠政策执行期限延长至2023年12月31日）
9. 《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定了疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。8号公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。（该项优惠规定已于2021年3月31日执行到期）
10.《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围，实行按月全额退还增量留抵税额。（该文件已被国家税务总局公告2022年第4号废止）
11.《国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第10号）明确了先进制造业增值税期末留抵退税征管问题，对《退（抵）税申请表》进行修订并重新发布，自2021年5月1日起施行。（该文件已被国家税务总局公告2022年第4号废止）
12.《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条规定城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）中对期末留抵退税退还的增值税的口径、应扣除期限、允许扣除的情形和特殊情况下未扣除完的余额如何处理等问题进行了明确：
（1）纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。
（2）留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。
（3）对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。
13.《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定，自2022年4月1日起，加大小微企业以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”的留抵退税力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业，并一次性退还其存量留抵税额。
14. 《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号），明确了进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项。
15.《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第17号），明确了在纳税人自愿申请的基础上加快退税进度，并将符合条件的制造业等行业中型企业一次性退还存量留抵税额申请时间从2022年7月纳税申报期起调整为2022年5月纳税申报期起。


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